Régimen especial del criterio de Caja en el IVA

Régimen especial del criterio de Caja en el IVA

Régimen especial del criterio de Caja en el IVA

La Ley de Apoyo a Emprendedores es ya una realidad y con ella la aplicación del criterio de IVA en Caja, que básicamente permitirá a pymes y autónomos pagar el IVA de las facturas en el momento de cobro y no en el momento de la emisión de la factura a partir del 1 de enero de 2014.

Según se especifica en la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, los autónomos y pyme podrán darse de alta en el Régimen especial del criterio de Caja en el IVA siempre que cumplan una serie de requisitos. El más destacado es que su facturación en el año anterior no podrá superar los dos millones de euros, entendidas estas como las hubieran estado sujetas a devendo del IVA en caso de no haberse aplicado el régimen especial.

El régimen especial del criterio de Caja en el IVA se aplicará a todas las operaciones salgo las acogidas en los regímenes especiales simplificados de agricultura, gandería y pesca, así como las del recargo de equivalencia, el oro de inversión y las aplicables a los servicios presentados por vía electrónica y del grupo de entidades. Tampoco se aplicará a las operaciones en las que se produzca inversión del sujeto pasivo.

Las operaciones de importación y exportación también quedan fuera del criterio de caja en el IVA.

Como funciona el criterio de Caja en el IVA

El funcionamiento del impuesto es relativamente sencillo. Básicamente el impuesto se devengará al momento del cobro total o parcial de los importes del IVA. Sin embargo, existen límites y el IVA no cobrado deberá abonarse como tarde el 31 de diciembre del año inmediato posterior al que se realizó la operación.

Es decir, el autónomo sólo tendrá que noticiar a su cliente que está sujeto al régimen especial del criterio de Caja en el IVA y este deberá anotarlo a efectos de su contabilidad. A partir de ahí sólo deberá emitir las facturas normalmente. A efectos contables, deberá incluir en sus libros un registro de facturas con las fechas de cobro o pago, parcial o total, de la operación. También habrá de consignar la cuenta bancaria o medio de cobro para que así se pueda acreditar el mismo.

Quienes decidan acogerse al criterio de caja en el IVA deberán hacerlo constar en sus facturas con un epígrafe que diga “régimen especial del criterio de caja”.

IVA en caja e IVA devengado

El problema de este sistema se presenta para las empresas no acogidas al régimen pero que cuentan con clientes que sí lo están. En estos casos nos encontraríamos con una suerte de doble contabilidad ya que para los proveedores sujetos al mismo deberán deducir el impuesto soportado por esas operaciones en el momento de pago total o parcial o, en caso de que este no se produzca, el 31 de diciembre del año inmediatamente posterior al que se realiza la operación.

Ventajas y desventajas del criterio de caja en el IVA

La aplicación del criterio de caja en el IVA supone a priori un importante paso adelante para las empresas, especialmente para las pyme y los autónomos. Gracias al mismo este colectivo no tendrá que pagar el IVA de las facturas hasta que efectivamente las haya cobrado.

De forma muy resumida, la actual legislación obliga a las empresas a incluir en la liquidación trimestral del IVA que realizan mediante el Modelo 300 el IVA de todas las facturas emitidas, independientemente de si las han cobrado efectivamente o no. A efectos prácticos, esto supone que pymes y autónomos adelantan un un dinero a la Agencia Tributaria a la espera del pago efectivo de la factura correspondiente.

El problema surge porque hoy en día son muchas las empresas que pagan a 60 e incluso a 90 días, lo que supone un perjuicio para el flujo de caja del empresario. Además, siempre puede darse el caso de que el cliente no pague y entonces al impago hay que sumar los trámites burocráticos para recuperar el IVA.

¿Con cuál me quedo?

Esta es, sin duda, la pregunta que se hacen a día de hoy empresas y autónomos. La respuesta rápida nos lleva a decantarnos por el criterio de caja en el IVA pero en estos casos siempre conviene argumentar a favor y en contra.

Lo primero que debemos apuntar es que acogerse al criterio de caja en el IVA implica una serie de obligaciones fiscales y que está limitado a las pyme y autonómos con una facturación inferior a los dos millones de euros anuales en el ejercicio anterior al 1 de enero de 2014, cuando entra en vigor este régimen especial.

Quienes adopten el nuevo régimen especial deberán mantenerlo durante al menos tres años. En teoría esto impedirá los saltos de uno a otro régimen. Como es lógico, si durante dicho periodo se superan los dos millones de facturación o su el total de cobros en efectivo respecto a un mismo destinatario supera los 100.000 euros en un año natural se podrá abandonar el mismo.

Desde el punto de vista contable, será necesario incluir en los libros de registro de factura las fechas de cobro y pago, parcial o total de cada operación, e indicar la cuenta bancaria o medio de cobro a fin de que se pueda acreditar el mismo.

Y todo esto ‘sólo’ para poder obtener una ventaja competitiva en el flujo de caja de la pyme. Y es que gracias a este régimen especial la empresa puede olvidarse de tener que disponer y reservar en su contabilidad y caja del dinero de ventas que no se han cobrado, además de evitar trámites burocráticos para recuperar el IVA de facturas impagadas.

El único lunar de este régimen especial llega para quienes no se acojan al mismo, que deberán llevar una doble contabilidad con los proveedores que apliquen el criterio de caja en el IVA y quienes no lo hagan.

Fuente: impuestorenta.com

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